Javier E. García Restrepo

En la Norma Internacional Contable, la NIC 12 asume el impuesto diferido desde la óptica de las diferencias temporarias bajo el método del pasivo basado en el balance. En Colombia se adolece de inestabilidad normativa en lo tributario y se suma una tarifa impositiva variable; por ello se busca resolver situaciones relacionadas a las diferencias entre las bases contable y fiscal con soporte en la NIC 12. Se presenta la clasificación de las diferencias entre temporales y temporarias pasando por la calidad del impuesto diferido en términos de activo y pasivo, la aplicación de las diferentes tarifas del impuesto de renta, el manejo de las pérdidas fiscales que dan lugar al impuesto diferido, el manejo de la propiedad planta y equipo hasta llegar a la formación del pensamiento estratégico alrededor del impuesto diferido. El libro está dirigido a estudiantes, contadores, revisores fiscales y entes económicos que buscan una solución de situaciones específicas.

Las cuentas de orden en contabilidad surgen ante la necesidad de dejar registrados movimientos de valores, derechos reales y responsabilidades contingentes dentro de la complejidad de transacciones de un ente contable. Sirven para revelar posibles incidencias futuras en la empresa, reflejar evidencias de situaciones comerciales y mostrar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en los estados financieros y las utilizadas en declaraciones tributarias. En la presente convergencia a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las cuentas de orden en Colombia están vigentes en la legislación colombiana. Este libro describe las generalidades de las cuentas de orden, la información a incluir en estas y los cuatros tipos de cuentas: contingentes, fiscales, de orden y control. En cada grupo de cuentas se explican las clasificaciones, normas relacionadas (nacionales e internacionales), revelación en los estados financieros, ejemplos ilustrativos y uso de los papeles de trabajo relacionados. La obra sigue los lineamientos de presentación de estados financieros en empresas colombianas (Decreto 2649 de 1993) y la más reciente sobre la revelación de diferencias entre bases contables y fiscales en la transición al marco internacional contable (Decreto 2548 de 2014). Cuentas de orden es un texto de referencia útil para contadores en empresas colombianas pues las cuentas de orden, según el Decreto 2649 de 1993, son consideradas un elemento de los estados financieros.

A la luz de la Ley 1607 de 2012, se tratan aquellos pecados o falencias considerados importantes, eso sí, sin agotar el tema, y con la seguridad de que cada vez que lea una norma, actual o no, o cuando se entienda mejor el suceder tributario, es posible descubrir nuevas situaciones que puedan catalogarse como pecados o falencias tributarias. Se empieza enumerando las situaciones de forma sucinta y entendible, y luego se explica cada falencia de manera que se pueda presentar una acción preventiva. El orden en que se han escrito no indica jerarquía alguna, podrá ser en un orden diferente sin que se altere la pretensión ni la importancia del tema. Los planteamientos serán hechos estrictamente a la luz de la norma tributaria, buscando esbozar elementos que eviten pecaminosos o falaces senderos, en el entendido de que ?el propósito de la enmienda?, tan bien recibido en aras de lo sacramental, en lo tributario, simplemente de nada sirve.